Come si calcola limposta differita

Che cos'è un'attività fiscale differita (DTA)?

Un'attività fiscale differita (DTA) rappresenta un vantaggio fiscale futuro che è possibile realizzare nei periodi successivi. 

Questo concetto finanziario si verifica quando il reddito contabile della tua azienda è inferiore al suo reddito imponibile a causa di differenze temporanee nel modo in cui le voci vengono trattate per la rendicontazione finanziaria rispetto ai fini fiscali.

Le DTA riflettono essenzialmente l'importo delle tasse che hai pagato in eccesso ora ma che recupererai in seguito. Queste attività in genere sorgono quando si registrano le spese nel bilancio prima che le norme fiscali consentano di dedurle.

Poiché queste differenze temporali si invertono in una data futura, potresti vedere una riduzione della tua responsabilità fiscale. 

Esempi comuni di DTA includono la perdita operativa netta riporti, riserve di garanzia e alcune passività maturate. 

Che cos'è un'attività fiscale differita (DTA) rispetto a una passività fiscale differita (DTL)?

Le attività e le passività fiscali differite sono componenti cruciali del bilancio di una società, che riflettono le implicazioni fiscali future delle transazioni correnti. Analizziamo le principali differenze tra DTA e DTL:

Perché è importante tenere traccia delle attività fiscali differite?

Per comprendere meglio la posizione economica della tua azienda, è una buona idea tenere traccia delle DTA. Ciò include potenziali risparmi fiscali futuri, fornendo una visione più completa della tua salute finanziaria. Alcuni altri suggerimenti che sottolineano l'importanza di tenere traccia delle attività fiscali differite sono:

• Pianificazione fiscale: il monitoraggio delle DTA consente di identificare le opportunità di utilizzo di queste attività, riducendo potenzialmente le passività fiscali future e migliorando la performance finanziaria complessiva.
• Gestione del flusso di cassa: incorporando potenziali risparmi fiscali nelle proiezioni, è possibile creare previsioni del flusso di cassa più accurate e anticipare meglio il situazione finanziaria futura.
• conformità: Il monitoraggio e la segnalazione accurati delle DTA sono spesso obbligatori ai sensi degli standard contabili e delle leggi fiscali, in quanto aiutano a evitare sanzioni e a mantenere l'integrità finanziaria.
• Processo decisionale: comprendere la propria posizione DTA consente scelte più informate su investimenti, acquisizioni e altre mosse aziendali tenendo conto delle potenziali implicazioni fiscali.

Attività fiscale differita vs. scrittura contabile

Un'attività fiscale differita è una voce di bilancio che rappresenta un beneficio fiscale futuro. Si verifica quando hai pagato più tasse del necessario in base al reddito contabile, a causa delle differenze temporali tra le regole fiscali e finanziarie.

Considerando che, una scrittura contabile è il metodo utilizzato per registrare le transazioni nel sistema di contabilità finanziaria. È il processo di documentazione di qualsiasi evento finanziario, inclusa la creazione o la rettifica di un'attività fiscale differita.

Supponiamo che il tuo l'azienda riporta $ 100.000 di reddito contabile per l'anno 1. Tuttavia, a causa delle differenze nei metodi di ammortamento fiscale e contabile, il reddito imponibile è di soli $ 80,000. Con un'aliquota fiscale del 25%, questa situazione crea sia un'obbligazione fiscale corrente che un'attività fiscale differita.

Ecco come lo registreresti nel tuo sistema contabile:

Come funzionano le attività e le passività fiscali differite?

Le imposte differite attive sono risparmi fiscali futuri. D'altra parte, le passività fiscali differite sono fatture fiscali future. Si crea un'attività fiscale differita quando si registra una spesa prima che sia possibile Detrarlo dalle tasse. 

Ad esempio, se si sostiene una spesa in garanzia a fini contabili ma non è possibile detrarla a fini fiscali fino a quando non si sostiene il costo, si crea un'attività fiscale differita. Queste voci compaiono nel tuo bilancio e influiscono sull'aliquota fiscale effettiva sul conto economico.

Perché si verificano attività fiscali differite? Le

attività fiscali differite si verificano principalmente a causa di differenze tra i principi contabili generalmente accettati (GAAP) o gli International Financial Reporting Standards (IFRS) e le normative fiscali. Ad esempio:

• in base ai GAAP, è possibile riconoscere immediatamente determinate spese aziendali, mentre le norme fiscali richiedono di distribuirle su più anni.
• Gli IFRS possono consentire un riconoscimento più liberale degli accantonamenti, creando differenze temporanee con i trattamenti fiscali.
• Sia i GAAP che gli IFRS hanno spesso metodi di ammortamento diversi rispetto alle normative fiscali.

Queste disparità portano a differenze temporanee che si invertiranno nel tempo, determinando attività fiscali differite. Alcuni altri motivi per le attività fiscali differite sono:

• Riporti di perdite: quando si subisce una perdita fiscale che può essere utilizzata per compensare il reddito imponibile futuro.
• Spese maturate: alcune spese rilevate a fini contabili potrebbero non essere deducibili dalle tasse fino a quando non vengono pagate.
• Perdite non realizzate: le perdite su investimenti che non sono stati ancora venduti possono essere rilevate a fini contabili ma non fiscali.

Quali sono i requisiti per rilevare un'attività fiscale differita?

Alcuni requisiti che ti aiuteranno a riconoscere un'attività fiscale differita sono:

• La differenza temporanea deve essere deducibile negli esercizi futuri.
• Devi avere una ragionevole aspettativa di reddito imponibile futuro a fronte di utilizzare l'attività fiscale differita.
• L'utente deve prendere in considerazione eventuali limitazioni all'uso di perdite o crediti fiscali nella propria giurisdizione.

Come contabilizzare un'attività fiscale differita

Per contabilizzare un'attività fiscale differita:

1. Identificare la differenza temporanea: confrontare il valore contabile delle attività e delle passività nel bilancio con i relativi valori ai fini fiscali.
2. Calcolare l'attività fiscale differita: moltiplicare la differenza temporanea per l'aliquota fiscale applicabile. Utilizzare il tasso che si prevede di applicare al momento della realizzazione del cespite.
3. Registrare la scrittura prima nota: addebitare il conto attività imposte differite e accreditare il conto delle spese fiscali sul reddito (o dei benefici fiscali differiti).
4. Presente nei rendiconti finanziari: segnalare l'attività fiscale differita nello stato patrimoniale, in genere come attività non corrente. Svelare dettagli sulla sua composizione nelle note.
5. Rettifica delle spese per imposte sul reddito: nel tuo conto economico, mostra sia l'impatto delle imposte correnti che quelle differite per arrivare alla tua spesa totale per le imposte sul reddito.
6. Rivaluta regolarmente: a ogni periodo di riferimento, rivedi la recuperabilità dell'attività fiscale differita. Se necessario, adeguare il fondo svalutazione e riconoscere la variazione nel conto economico.
7. Tracciare gli storni: quando le differenze temporanee si invertono, ridurre l'attività fiscale differita e riconoscere l'impatto sulle spese fiscali correnti.

Tipi comuni di attività e passività fiscali differite

Le imposte differite sono il risultato del modo in cui si gestiscono le voci a fini fiscali rispetto alla rendicontazione finanziaria.  Per aiutarti a navigare nella contabilità fiscale e nei rendiconti finanziari, ecco alcuni esempi di attività fiscali differite:

Immobilizzazioni

Quando si tratta di immobilizzazioni, è possibile che si verifichino imposte differite a causa delle differenze nei metodi di ammortamento. Ai fini fiscali, è possibile utilizzare l'ammortamento accelerato, mentre per la rendicontazione finanziaria è possibile utilizzare l'ammortamento a quote costanti. Ciò crea una differenza temporanea che porta a passività fiscali differite.

Attività immateriali specifiche

Anche le attività immateriali, come brevetti o marchi, possono dar luogo a imposte differite. I periodi di ammortamento di tali attività possono differire tra le finalità fiscali e quelle contabili, oppure un'attività immateriale può essere rilevata nei libri contabili ma non ai fini fiscali. Tali discrepanze determinano attività o passività fiscali differite.

Passività maturate

Scoprirai che alcune passività maturate possono creare attività fiscali differite. Ciò accade quando si registra una spesa per la rendicontazione finanziaria prima che sia deducibile dalle imposte Scopi. La differenza temporale si traduce in un beneficio fiscale futuro, che viene rilevato come attività fiscale differita.

Inventario

I metodi di valutazione dell'inventario possono anche portare a imposte differite. Se utilizzi diversi metodi di determinazione dei costi di inventario a fini fiscali e contabili, ad esempio LIFO (Last in, first out) per le imposte e FIFO (First in, first out) per la rendicontazione finanziaria, dovrai tenere conto delle differenze temporanee risultanti tramite imposte differite.

Ma cosa significano LIFO e FIFO? Con il metodo LIFO, vendi prima il tuo nuovo inventario. Al contrario, FIFO presume che tu stia vendendo prima il tuo inventario più vecchio.

Attributi fiscali

Gli attributi fiscali, inclusi i riporti di perdite operative nette o i riporti di crediti d'imposta, rappresentano potenziali benefici fiscali futuri. Queste voci creano attività fiscali differite, in quanto possono essere utilizzate per ridurre il reddito imponibile futuro o le imposte passività.

Vantaggi delle imposte differite attive

Il riconoscimento delle DTA consente di fornire un quadro più accurato della situazione finanziaria dell'azienda e degli obblighi fiscali futuri, aiutando gli stakeholder a comprendere meglio la performance economica. 

Ecco alcuni potenziali vantaggi delle attività fiscali differite:

Ridurre il reddito (tassabile) futuro

Quando si annullano le differenze temporanee, le attività fiscali differite possono ridurre la responsabilità fiscale, diminuendo di conseguenza le tasse che si dovranno pagare in futuro. Di conseguenza, questo può migliorare il flusso di cassa. 

Facciamo un esempio e capiamo come funziona. Se hai una DTA derivante dal riporto di una perdita operativa netta, questa può essere applicata per ridurre le tue tasse in un anno redditizio, il che può farti risparmiare una quantità significativa di responsabilità fiscale.

Può essere portato avanti all'infinito

La possibilità di riportare le DTA a tempo indeterminato offre opportunità di pianificazione fiscale a lungo termine e flessibilità.

Sebbene alcune giurisdizioni possano imporre limiti temporali su determinati attributi fiscali, molte DTA possono essere utilizzate senza scadenza. Ciò ti consente di beneficiare di differenze temporanee anche se la tua azienda attraversa periodi di bassa redditività o perdite. 

Il riporto a tempo indeterminato significa anche che non si perde il potenziale vantaggio fiscale se non si può utilizzarlo immediatamente, migliorando la stabilità finanziaria a lungo termine della propria azienda.

Lo status di attività non corrente consente flessibilità

La classificazione delle attività fiscali differite come attività non correnti nel proprio bilancio offre diversi vantaggi:

• In quanto attività non correnti, le DTA non influiscono sul capitale circolante o sul rapporto corrente, migliorando potenzialmente il vostro metriche di liquidità.
• Pianificazione a lungo termine: la classificazione non corrente è in linea con la natura spesso a lungo termine delle differenze temporanee, consentendo una pianificazione finanziaria più accurata a lungo termine.
• Flessibilità di valutazione: si ha un margine di manovra maggiore nella valutazione della necessità di un fondo svalutazione, poiché la realizzazione delle attività non correnti è generalmente vista su un orizzonte temporale più lungo.
• Il raggruppamento di tutte le DTA come non correnti semplifica il monitoraggio e la rendicontazione, soprattutto per le aziende con situazioni fiscali complesse in più giurisdizioni.

Esempi di attività per imposte differite (con calcoli)

Le

attività per imposte differite (DTA) derivano da varie attività commerciali e pratiche contabili. Per capire meglio come funzionano in pratica le DTA, esploriamo tre esempi comuni:

Ammortamento esempio

: la tua azienda acquista attrezzature per $ 100.000. Ai fini della contabilità, si utilizza l'ammortamento a quote costanti su 5 anni, con un conseguente ammortamento annuale di $ 20.000. Tuttavia, le normative fiscali consentono un ammortamento accelerato di $ 40.000 nel primo anno. Questo crea una differenza temporanea:

• Ammortamento contabile: $ 20.000
• Ammortamento fiscale: $ 40.000
• Differenza temporanea: $ 20.000

Supponendo un'aliquota fiscale del 30%, il tuo DTA sarebbe:

$ 20.000 x 30% = $ 6.000

Esempio

di spesa in garanzia La tua azienda riporta $ 4.000 di entrate e stima le spese di garanzia al 2% delle entrate ($ 80). Sebbene riconosca questa spesa ai fini della contabilità, le linee guida fiscali non consentono la detrazione fino a quando non si sostiene la spesa. Questo crea una differenza temporanea:

• Reddito contabile: $ 3.920 ($ 4.000 - $ 80)
• Reddito imponibile: $ 4.000
• Differenza temporanea: $ 80

Con un'aliquota fiscale del 30%, il tuo DTA sarebbe:

$ 80 x 30% = $ 24

Esempio di eliminazione La

tua azienda ha accumulato $ 100.000 di riporti di perdite fiscali, creando un DTA di $ 30.000 (supponendo un'aliquota fiscale del 30%). Tuttavia, le tue proiezioni finanziarie mostrano una redditività limitata nel prossimo futuro, rendendo improbabile che utilizzerai appieno questo DTA.

In questo caso, è necessario creare un fondo di valutazione per ridurre il valore contabile della DTA. Se si stima che sarà possibile utilizzare solo $ 60.000 delle perdite fiscali, si registrerà un fondo di valutazione di:

($ 100.000 - $ 60.000) x 30% = $ 12.000

Ciò riduce il DTA da $ 30.000 a $ 18.000, riflettendo una stima più prudente dei tuoi futuri benefici fiscali.

Dove

posso trovare un'attività per imposte differite nello stato patrimoniale?

Le attività per imposte differite si trovano in genere nella sezione delle attività non correnti dello stato patrimoniale. Tuttavia, se si prevede che vengano realizzati entro 12 mesi, possono essere classificati come attività correnti. Il posizionamento esatto può variare a seconda del formato di reporting dell'azienda e della rilevanza dell'asset.

Un'attività fiscale differita è un'attività corrente?

Le attività fiscali differite sono generalmente classificate come attività non correnti. Tuttavia, se si prevede che una parte dell'attività fiscale differita sarà realizzata entro i prossimi 12 mesi, tale parte può essere classificata come attività corrente. La classificazione dipende dai tempi previsti di realizzazione.

È possibile compensare le attività e le passività fiscali differite?

Le attività e le passività fiscali differite possono essere compensate se sono soddisfatte determinate condizioni. Ciò è in genere consentito quando esiste un diritto legalmente vincolante di compensare le attività fiscali correnti con le passività fiscali correnti e quando le imposte differite si riferiscono alle imposte sul reddito riscosse dalla stessa autorità fiscale.

La passività per imposte differite è una passività corrente?

Di solito, le passività per imposte differite sono elencate come passività non correnti. Ma se si prevede che una parte della passività venga liquidata entro 12 mesi, può essere elencata come passività corrente anziché come passività non corrente. Pertanto, dipende da quando si prevede che venga liquidato.

Perché non si dovrebbe rilevare un'attività fiscale differita?

Si può scegliere di non riconoscere una DTA se si ritiene improbabile che ci saranno profitti futuri per l'utilizzo dell'attività. 

Ciò si verifica spesso quando un'azienda ha una storia di perdite e non prevede di generare utili imponibili sufficienti nel prossimo futuro. La rilevazione delle attività fiscali differite richiede un giudizio sulla redditività futura.

Come si storna un'attività fiscale differita?

Quando la differenza temporanea che ha creato un'attività fiscale differita viene risolta, viene stornata. Un altro caso di storno delle DTA è quando è improbabile che la tua azienda abbia un utile imponibile sufficiente per utilizzare l'attività. Questo di solito implica che dovrai ridurre l'attività fiscale e aumentare la spesa fiscale. Lo storno si rifletterà sul tuo conto economico.

Le attività per imposte differite si ammortizzano?

Le

attività per imposte differite non si ammortizzano nel senso tradizionale. Tuttavia, vengono rivalutati ad ogni data di riferimento e possono essere ridotti se non è più probabile che un reddito imponibile sufficiente sarà disponibili per consentire l'utilizzo del beneficio. Questa riduzione è più simile a una svalutazione che a un ammortamento.

Qual è un esempio di attività fiscale differita?

Un esempio comune di attività fiscale differita è rappresentato dalle perdite fiscali non utilizzate riportate a nuovo. Quando una società subisce una perdita a fini fiscali, può essere autorizzata a riportare a nuovo tale perdita per compensare il reddito imponibile futuro. Il potenziale beneficio fiscale derivante da tali perdite è registrato come attività fiscale differita, soggetta a valutazione della recuperabilità.

Che cos'è la partita doppia per un'attività fiscale differita?

Quando si rileva un'attività fiscale differita, la tipica partita doppia è un addebito sul conto dell'attività fiscale differita (stato patrimoniale) e un accredito sulle spese fiscali (conto economico). Ciò riduce efficacemente l'onere fiscale dell'anno in corso riconoscendo un beneficio fiscale futuro. Gli account esatti utilizzati possono variare a seconda delle circostanze specifiche e principi contabili.

Le attività fiscali differite sono riportabili?

Sì, le attività fiscali differite possono essere riportate in bilancio da un esercizio all'altro. Rimangono in bilancio fino a quando la differenza temporanea non si inverte, il beneficio fiscale viene utilizzato o non è più probabile che il beneficio venga realizzato. Tuttavia, sono soggetti a una rivalutazione periodica per verificarne la recuperabilità.

Conclusione: Ottieni migliori informazioni finanziarie con Rho

Le attività fiscali differite svolgono un ruolo cruciale nella comprensione dei futuri benefici fiscali e nella gestione della rendicontazione finanziaria. Una corretta gestione delle DTA migliora la pianificazione fiscale, ottimizza il flusso di cassa e garantisce la conformità agli standard contabili. 

Per le aziende che cercano di semplificare i processi finanziari, la piattaforma di Rho fornisce strumenti solidi per la gestione delle spese, l'ottimizzazione del flusso di cassa e l'ottenimento di informazioni finanziarie in tempo reale. 

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