Come sono nate le tasse

Uniti

La storia della tassazione negli Stati Uniti inizia con la protesta coloniale contro la politica fiscale britannica nel 1760, che portò alla rivoluzione americana. La nazione indipendente riscosse le tasse sulle importazioni ("tariffe"), sul whisky e (per un po') sulle finestre di vetro. Gli stati e le località riscuotevano le tasse elettorali sugli elettori e le tasse sulla proprietà dei terreni e degli edifici commerciali. Inoltre, c'erano le accise statali e federali. Le tasse di successione statali e federali iniziarono dopo il 1900, mentre gli stati (ma non il governo federale) iniziarono a riscuotere le tasse sulle vendite negli anni '30. Gli Stati Uniti imposero brevemente le tasse sul reddito durante la guerra civile e gli anni 1890. Nel 1913 fu ratificato il 16° emendamento, tuttavia, l'articolo 1, sezione 9 della Costituzione degli Stati Uniti definisce un'imposta diretta. Il sedicesimo emendamento degli Stati Uniti La Costituzione non ha creato una nuova tassa.

Le

tasse erano basse a livello locale, coloniale e imperiale per tutta l'era coloniale. ^[1] La questione che portò alla Rivoluzione era se il parlamento avesse il diritto di imporre tasse agli americani quando non erano rappresentati in parlamento.

Articolo

principale: Stamp Act 1765

Lo Stamp Act del 1765 fu il quarto Stamp Act ad essere approvato dal Parlamento della Gran Bretagna e richiedeva che tutti i documenti legali, i permessi, i contratti commerciali, i giornali, i testamenti, gli opuscoli e le carte da gioco nelle colonie americane portassero un timbro fiscale. Fu promulgata il 1º novembre 1765, alla fine della Guerra dei Sette Anni tra francesi e britannici, una guerra che iniziò con l'attacco del giovane ufficiale George Washington a un francese avamposto. La tassa di bollo aveva lo scopo di coprire i costi di mantenimento della presenza militare che proteggeva le colonie. Gli americani si sollevarono in una forte protesta, argomentando in termini di "No Taxation without Representation". I boicottaggi costrinsero la Gran Bretagna ad abrogare la tassa di bollo, convincendo molti leader britannici che era essenziale tassare i coloni su qualcosa per dimostrare la sovranità del Parlamento.

Articolo

principale: Townshend Revenue Act

Il Townshend Revenue Act sono due leggi fiscali approvate dal Parlamento nel 1767; sono state proposte da Charles Townshend, Cancelliere dello Scacchiere. Imponevano una tassa sui prodotti comuni importati nelle colonie americane, come piombo, carta, vernice, vetro e tè. A differenza dello Stamp Act del 1765, le leggi non erano una tassa diretta che le persone pagavano quotidianamente, ma una tassa sulle importazioni che veniva riscossa dal capitano della nave quando scaricava il carico. Le I Townshend Acts crearono anche tre nuovi tribunali dell'ammiragliato per processare gli americani che ignoravano le leggi. ^[2]

Sugar Act 1764

Articolo principale: Sugar Act

La tassa su zucchero, stoffa e caffè. Si trattava di esportazioni non britanniche.

Il

Boston Tea Party fu un atto di protesta da parte dei coloni americani contro la Gran Bretagna per il Tea Act in cui scaricarono molte casse di tè nel porto di Boston. I tagli alle tasse sul tè hanno minato i contrabbandieri americani, che hanno distrutto il tè come rappresaglia per la sua esenzione dalle tasse. La Gran Bretagna reagì duramente e il conflitto si trasformò in guerra nel 1775.

Articolo

principale: Poll tax negli Stati Uniti Le

tasse di capitazione, note anche come poll taxes, sono state inizialmente create nel 1890. Le poll tax sono una tassa fissa su individui, indipendentemente dal reddito; Gli elettori devono pagare la tassa prima di poter votare. Queste tasse erano occasionalmente abbinate a test di alfabetizzazione per dimostrare l'idoneità al voto. ^[3]

Le entrate derivanti dalle tasse elettorali hanno agito come una delle principali fonti di finanziamento per i governi statali. Per aumentare queste entrate, le tasse elettorali sono state spesso estese anche al processo di ottenimento delle licenze di caccia, pesca e guida. ^[4]

Le tasse elettorali erano un prerequisito per la registrazione del voto in molti stati. Spesso, i legislatori richiedevano che la tassa fosse pagata in un giorno separato dalle urne. Gli elettori sono stati quindi tenuti a portare la prova del pagamento il giorno delle elezioni. ^[5] Ciò ha causato problemi a vari lavoratori che dovevano spostarsi frequentemente e non erano in grado di mantenere una corretta contabilità.

Queste tasse sono state ampiamente utilizzate come forma di prevenzione degli elettori negli stati meridionali dopo l'abolizione del schiavitù. Sono stati introdotti come parte delle leggi Jim Crow per dissuadere i neri americani dal votare. Tuttavia, le leggi sull'imposta sulla capitazione non indicavano direttamente un gruppo specifico di persone e i requisiti fiscali si applicavano a tutte le razze e ad entrambi i sessi. Pertanto, le tasse elettorali sono state spesso utilizzate anche per discriminare le donne che tentavano di votare. ^[6] Alcuni elettori maschi bianchi poveri erano considerati esenti dalle tasse elettorali tramite la clausola del nonno se avevano un antenato che poteva votare prima della guerra civile. ^[7]

Il ventiquattresimo emendamento pose fine all'uso delle tasse elettorali nelle elezioni federali del 1964. Alabama, Arkansas, Mississippi, Texas e Virginia continuarono a utilizzare le tasse elettorali per le elezioni statali fino a Harper v. Virginia Board of Elections , un caso della Corte Suprema degli Stati Uniti tenutosi nel 1966. La corte ha stabilito che anche le tasse di capitazione applicate nelle elezioni statali sono incostituzionali.

tariffe doganali

Articolo principale: Tariffa nella storia americana

Reddito per il governo federale

Articolo principale: Tariffa Hamilton Le

tariffe hanno svolto un ruolo diverso nella politica commerciale e nella storia economica degli Stati Uniti. Le tariffe furono la più grande fonte di entrate federali dal 1790 alla vigilia della prima guerra mondiale fino a quando non furono superate dalle imposte sul reddito. Poiché le entrate derivanti dalla tariffa erano considerate essenziali e facili da riscuotere nei principali porti, fu concordato che la nazione avrebbe dovuto avere una tariffa ai fini delle entrate. ^{[8] [9]}

Protezionismo

Un altro ruolo svolto dalla tariffa è stato quello della protezione dell'industria locale, la dimensione politica della tariffa. Dal 1790 ai giorni nostri, la tariffa (e le questioni strettamente correlate come le quote di importazione e i trattati commerciali) ha generato enormi tensioni politiche. Queste sollecitazioni portano al La crisi dell'annullamento durante il XIX secolo e la creazione dell'Organizzazione Mondiale del Commercio.

Origini del protezionismo

Quando Alexander Hamilton era il Segretario del Tesoro degli Stati Uniti, pubblicò il Rapporto sulle manifatture, che sosteneva che l'applicazione di tariffe con moderazione, oltre ad aumentare le entrate per finanziare il governo federale, avrebbe anche incoraggiato la produzione nazionale e la crescita dell'economia utilizzando i fondi raccolti in parte verso sussidi (chiamati premi ai suoi tempi) ai produttori. Gli scopi principali perseguiti da Hamilton attraverso la tariffa erano: (1) proteggere l'industria nascente americana per un breve periodo fino a quando non fosse stata in grado di competere; (2) aumentare le entrate per pagare le spese del governo; (3) aumentare le entrate per sostenere direttamente la produzione attraverso premi (sussidi). ^[10] Ciò portò all'approvazione di tre tariffe da parte del Congresso, la Tariffa del 1789, la Tariffa del 1790, e la Tariffa del 1792 che aumentò progressivamente le tariffe.

Le

tariffe hanno contribuito al settorialismo tra Nord e Sud. La tariffa del 1824 aumentò le tariffe per proteggere l'industria americana di fronte a merci importate più economiche come prodotti in ferro, lana e cotone e prodotti agricoli dall'Inghilterra. Questa tariffa fu la prima in cui gli interessi settoriali del Nord e del Sud entrarono veramente in conflitto perché il Sud sosteneva tariffe più basse per trarre vantaggio dalla reciprocità tariffaria dall'Inghilterra e da altri paesi che acquistavano materie prime agricole dal Sud. ^{[ citazione necessaria ]}

La Tariffa del 1828, nota anche come Tariffa degli Abomini, e la Tariffa del 1832 accelerarono il settorialismo tra il Nord e il Sud. Per un breve momento, nel 1832, la Carolina del Sud fece vaghe minacce di lasciare l'Unione a causa del emissione tariffaria. ^[11] Nel 1833, per facilitare le relazioni Nord-Sud, il Congresso abbassò le tariffe. ^[11] Negli anni 1850, il Sud acquisì una maggiore influenza sulla politica tariffaria e apportò successive riduzioni. ^[12]

Nel 1861, poco prima della guerra civile, il Congresso promulgò la tariffa Morrill, che applicava tariffe elevate e inaugurò un periodo di protezione commerciale relativamente continua negli Stati Uniti che durò fino alla tariffa Underwood del 1913. Il programma della tariffa Morrill e i suoi due disegni di legge successivi furono mantenuti a lungo dopo la fine della guerra civile. ^[13]

Protezionismo dell'inizio del XX secolo

Nel 1921, il Congresso cercò di proteggere l'agricoltura locale in contrasto con l'industria che aggirava la tariffa di emergenza, che aumentava le tariffe su grano, zucchero, carne, lana e altri prodotti agricoli portati negli Stati Uniti da nazioni straniere, che proteggeva i produttori nazionali di tali prodotti.

Tuttavia, un anno dopo il Congresso approvò un'altra tariffa, la Fordney-McCumber Tariff, che applicava la tariffa scientifica e l'American Selling Price. Lo scopo della tariffa scientifica era quello di equiparare i costi di produzione tra i paesi in modo che nessun paese potesse abbassare i prezzi praticati dalle aziende americane. ^[14] La differenza nei costi di produzione è stata calcolata dalla Commissione tariffaria. Una seconda novità era l'American Selling Price. Ciò ha permesso al presidente di calcolare il dazio in base al prezzo del prezzo americano di un bene, non del bene importato. ^[14]

Durante lo scoppio della Grande Depressione nel 1930, il Congresso aumentò le tariffe attraverso lo Smoot-Hawley Tariff Act su oltre 20.000 merci importate a livelli record e, secondo l'opinione della maggior parte degli economisti, peggiorò la Grande Depressione inducendo altri paesi a ricambiare, facendo così precipitare le importazioni e le esportazioni americane di oltre la metà. ^{[ citazione necessaria ]}

Nel

1948 gli Stati Uniti firmarono l'Accordo generale sulle tariffe doganali e sul commercio (GATT), che ridusse le barriere tariffarie e altre restrizioni quantitative e sovvenzioni al commercio attraverso una serie di accordi.

Nel 1993 il GATT fu aggiornato ( GATT 1994 ) per includere nuovi obblighi per i suoi firmatari. Uno dei cambiamenti più significativi è stata la creazione dell'Organizzazione mondiale del commercio (OMC). Mentre il GATT era un insieme di regole concordate dalle nazioni, l'OMC è un organo istituzionale. L'OMC ha ampliato il suo campo di applicazione dai beni scambiati al commercio nel settore dei servizi e dei diritti di proprietà intellettuale. Sebbene sia stato concepito per servire accordi multilaterali, nel corso di vari cicli di negoziati GATT (in particolare il Tokyo Round) gli accordi plurilaterali hanno creato accordi selettivi e ha causato frammentazione tra i membri. Gli accordi dell'OMC sono generalmente un meccanismo multilaterale di risoluzione degli accordi del GATT. ^[15]

Articoli

principali: Accise negli Stati Uniti e Whiskey Rebellion

Le

accise federali vengono applicate a articoli specifici come carburanti, pneumatici, uso del telefono, prodotti del tabacco e bevande alcoliche. Le accise sono spesso, ma non sempre, assegnate a fondi speciali relativi all'oggetto o all'attività tassata.

Durante la presidenza di George Washington, Alexander Hamilton propose una tassa sui distillati per finanziare la sua politica di assunzione del debito di guerra della Rivoluzione Americana per quegli stati che non erano riusciti a pagare. Dopo un vigoroso dibattito, la Camera decise con un voto di 35 a 21 di approvare la legislazione che imponeva un'accisa di sette centesimi al gallone sul whisky. Questo segna la prima volta nella storia americana che il Congresso ha votato per tassare un prodotto americano; questo portò alla ribellione del whisky.

La

storia della tassazione del reddito negli Stati Uniti è iniziata nel 19° secolo con l'imposizione di imposte sul reddito per finanziare gli sforzi bellici. Tuttavia, la costituzionalità della tassazione del reddito è stata ampiamente messa in dubbio (vedi Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co.) fino al 1913 con la ratifica del XVI emendamento.

L'articolo

I, sezione 8, clausola 1 della Costituzione degli Stati Uniti assegna al Congresso il potere di imporre "tasse, dazi, imposte e accise", ma la stessa clausola richiede anche che "i dazi, le imposte e le accise siano uniformi in tutti gli Stati Uniti". ^[16]

Inoltre, la Costituzione limitava specificamente la capacità del Congresso di imporre imposte dirette, presso richiedendogli di distribuire le imposte dirette in proporzione alla popolazione censita di ogni stato. Si pensava che le tasse sulla testa e le tasse sulla proprietà (gli schiavi potevano essere tassati come una o entrambe) potessero essere abusate e che non avessero alcuna relazione con le attività in cui il governo federale aveva un interesse legittimo. La quarta clausola della sezione 9, quindi, specifica che "Nessuna imposta capitaria, o altra imposta diretta, deve essere imposta, se non in proporzione al censimento o all'enumerazione qui sopra ordinata di essere presa".

La tassazione fu anche l'argomento del Federalist n. 33 scritto segretamente dal federalista Alexander Hamilton sotto lo pseudonimo di Publius. In esso, spiega che la formulazione della clausola "Necessario e appropriato" dovrebbe servire da linee guida per la legislazione delle leggi in materia fiscale. Il ramo legislativo deve essere il giudice, ma qualsiasi abuso di questi poteri di giudizio può essere rovesciato dal popolo, sia come Stati che come un più ampio gruppo.

Quella che sembrava essere una semplice limitazione del potere del legislatore basata sull'oggetto dell'imposta si è rivelata inesatta e poco chiara quando applicata a un'imposta sul reddito, che può essere considerata come un'imposta diretta o indiretta. I tribunali hanno generalmente ritenuto che le imposte dirette siano limitate alle tasse sulle persone (variamente chiamate "capitazione", "tassa sul reddito" o "imposta sulla testa") e sulla proprietà. ^[17] Tutte le altre imposte sono comunemente denominate "imposte indirette". ^[18]

Per

contribuire a pagare il suo sforzo bellico nella guerra di secessione americana, il Congresso impose la sua prima imposta sul reddito delle persone fisiche nel 1861. ^[19] Faceva parte del Revenue Act del 1861 (3% di tutti i redditi superiori a 800 dollari; abrogato nel 1872). Il Congresso promulgò anche il Revenue Act del 1862, che imponeva una tassa del 3% sui redditi superiori a $ 600, che saliva al 5% per i redditi superiori a $ 10.000. I tassi sono stati aumentati nel 1864. Questa imposta sul reddito fu abrogata nel 1872.

Un nuovo statuto sull'imposta sul reddito fu emanato come parte del Tariff Act del 1894. ^{[20] [21]} A quel tempo, la Costituzione degli Stati Uniti specificava che il Congresso poteva imporre una tassa "diretta" solo se la legge ripartiva tale imposta tra gli stati in base alla popolazione censita di ciascuno stato. ^[22]

Nel 1895, la Corte Suprema degli Stati Uniti ha stabilito, in Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co., che le tasse sugli affitti da beni immobili, sui redditi da interessi da proprietà personali e su altri redditi da proprietà personali (che includono i redditi da dividendi) erano imposte dirette sulla proprietà e quindi dovevano essere ripartite. Poiché la ripartizione delle imposte sul reddito è impraticabile, le sentenze Pollock hanno avuto l'effetto di vietare un'imposta federale sui redditi derivanti dalla proprietà. A causa delle difficoltà politiche di tassare i salari individuali senza tassare il reddito da proprietà, un'imposta federale sul reddito era impraticabile dal momento della decisione Pollock fino al momento della ratifica del sedicesimo emendamento (sotto).

In

risposta alla decisione della Corte Suprema nel caso Pollock, il Congresso propose il sedicesimo emendamento, che fu ratificato nel 1913, ^[23] e che afferma:

Il Congresso avrà il potere di imporre e riscuotere le tasse sui redditi, da qualsiasi fonte derivati, senza ripartizione tra i diversi Stati, e senza riguardo per alcun censimento o enumerazione.

La Corte Suprema in Brushaber v. Union Pacific Railroad, 240 U.S.1 (1916), ha indicato che il sedicesimo emendamento non ampliava l'attuale potere del governo federale di tassare reddito (ossia l'utile o il guadagno da qualsiasi fonte), ma ha piuttosto eliminato la possibilità di classificare un'imposta sul reddito come un'imposta diretta basata sulla fonte del reddito. L'emendamento ha eliminato la necessità di ripartire l'imposta sul reddito su interessi, dividendi e affitti tra gli stati in base alla popolazione. Le imposte sul reddito sono tenute, tuttavia, a rispettare la legge dell'uniformità geografica.

Il Congresso promulgò un'imposta sul reddito nell'ottobre 1913 come parte del Revenue Act del 1913, imponendo una tassa dell'1% sui redditi personali netti superiori a $ 3.000, con una sovrattassa del 6% sui redditi superiori a $ 500.000. Nel 1918, l'aliquota massima dell'imposta sul reddito fu aumentata al 77% (su redditi superiori a $ 1.000.000, equivalenti a $ 16.717.815 in dollari del 2018 ^[24] ). Il tasso medio per i "molto ricchi" (non specificati) era però del 15%. L'aliquota fu aumentata nel 1917 durante la prima guerra mondiale. ^[25] L'aliquota marginale massima fu ridotta al 58% nel 1922, al 25% nel 1925 e infine al 24% nel 1929. Nel 1932 l'aliquota fiscale marginale massima fu aumentata al 63% durante la Grande Depressione e aumentò costantemente, raggiungendo il 94% nel 1944 ^[26] (su redditi superiori a $ 200.000, equivalenti a $ 2.868.625 in dollari del 2018 ^[27] ). Durante la seconda guerra mondiale, il Congresso introdusse la ritenuta d'acconto sui salari e il pagamento trimestrale delle tasse. ^[28]

Dopo l'aumento delle tasse durante la seconda guerra mondiale, le aliquote marginali più alte delle imposte individuali rimasero vicine o superiori al 90%, e l'aliquota fiscale effettiva al 70% per i redditi più alti (pochi pagavano l'aliquota più alta), fino al 1964 quando l'aliquota marginale massima fu abbassata al 70%. Kennedy ha chiesto esplicitamente un'aliquota massima del 65 per cento, ma ha aggiunto che dovrebbe essere fissata al 70 per cento se alcune detrazioni non fossero state gradualmente eliminate in cima alla scala dei redditi. ^{[29] [30] [31]} L'aliquota marginale massima è stata abbassata al 50% nel 1982 e infine al 28% nel 1988. È aumentato lentamente fino al 39,6% nel 2000, per poi ridursi al 35% per il periodo dal 2003 al 2012. ^[28] Le aliquote dell'imposta sulle società sono state ridotte dal 48% al 46% nel 1981 (PL 97-34), poi al 34% nel 1986 (PL 99-514) e aumentate al 35% nel 1993, per poi essere abbassate al 21% nel 2018.

Timothy Noah, caporedattore del New Republic, sostiene che mentre Ronald Reagan ha fatto massicce riduzioni delle aliquote marginali nominali dell'imposta sul reddito con il suo Tax Reform Act del 1986, questa riforma non ha fatto una riduzione altrettanto massiccia dell'aliquota fiscale effettiva sui redditi marginali più alti. Noah scrive nella sua serie in dieci parti intitolata "La Grande Divergenza", che nel 1979 l'aliquota fiscale effettiva sullo 0,01 per cento dei contribuenti era del 42,9 per cento, secondo il Congressional Budget Office, ma che nell'ultimo anno in carica di Reagan era del 32,2 per cento. Questo tasso effettivo sui redditi alti si è mantenuto costantemente fino ai primi anni della presidenza Clinton, quando è salito a un picco del 41%. Tuttavia, è sceso di nuovo a 30 anni dal suo secondo mandato alla Casa Bianca. Questa riduzione percentuale dell'aliquota marginale effettiva dell'imposta sul reddito per gli americani più ricchi, il 9%, non è una diminuzione molto grande del loro carico fiscale, secondo Noah, soprattutto in confronto al calo del 20% delle aliquote nominali dal 1980 al 1981 e al calo del 15% delle aliquote nominali dal 1986 al 1987. Oltre a questa piccola riduzione delle imposte sul reddito dei contribuenti più ricchi d'America, Noah scoprì che l'onere effettivo dell'imposta sul reddito per il 20% più povero dei salariati era dell'8% nel 1979 ed era sceso al 6,4% sotto l'amministrazione Clinton. Questo tasso effettivo è ulteriormente diminuito sotto l'amministrazione di George W. Bush. Sotto Bush, il tasso è diminuito dal 6,4% al 4,3%. ^[32] Anche queste cifre corrispondono a un'analisi delle aliquote fiscali effettive dal 1979 al 2005 da parte del Congressional Budget Office. ^[33]

Il Congresso adottò

nuovamente l'imposta

sul reddito nel 1913, imponendo una tassa dell'1

% sui redditi personali netti superiori a $ 3.000, con una sovrattassa del 6% sui redditi superiori a $ 500.000. Nel 1918, l'aliquota massima dell'imposta sul reddito fu aumentata al 77% (sui redditi superiori a $ 1.000.000) per finanziare la prima guerra mondiale. L'aliquota marginale massima fu ridotta al 58% nel 1922, al 25% nel 1925 e infine al 24% nel 1929. Nel 1932 l'aliquota marginale massima fu aumentata al 63% durante la Grande Depressione e aumentò costantemente.

Durante la seconda guerra mondiale, il Congresso introdusse la ritenuta d'acconto sui salari e il pagamento trimestrale delle tasse. Il presidente Franklin D. Roosevelt propose una tassa del 100% su tutti i redditi superiori a $ 25.000, affermando che il successo dello sforzo bellico richiedeva sia entrate che equità del reddito pubblico. ^{[34] [35]} Quando il Congresso non promulgò quella proposta, Roosevelt emise un ordine esecutivo che tentava di ottenere un risultato simile attraverso un tetto salariale su alcuni stipendi in relazione ai contratti tra il settore privato e il governo federale. ^Per gli anni fiscali dal 1944 al 1951, l'aliquota marginale più alta per le persone fisiche è stata del 91%, aumentando al 92% per il 1952 e il 1953 e tornando al 91% dal 1954 al 1963. ^[39]

Per l'anno fiscale 1964, l'aliquota marginale massima per le persone fisiche è stata abbassata al 77% e poi al 70% per gli anni fiscali dal 1965 al 1981. Nel 1978 le fasce di reddito sono state adeguate all'inflazione, quindi meno persone sono state tassate con aliquote elevate. ^[40] L'aliquota marginale massima è stata abbassata al 50% per gli anni fiscali dal 1982 al 1986. ^[41] Reagan ha annullato il 40% del suo 1981 nel 1983 ha aumentato le tasse sulla benzina e sui salari, e nel 1984 ha aumentato le entrate fiscali chiudendo le scappatoie per le imprese. ^[42] Secondo lo storico e consigliere di politica interna Bruce Bartlett, i 12 aumenti delle tasse di Reagan nel corso della sua presidenza hanno riportato indietro metà del taglio delle tasse del 1981. ^[43]

Per l'anno fiscale 1987, l'aliquota marginale più alta è stata del 38,5% per le persone fisiche. ^[44] È stato abbassato al 28% in modo neutro rispetto alle entrate, eliminando molte scappatoie e rifugi, insieme alle tasse sulle società (con un "tasso di bolla" del 33%) per gli anni fiscali dal 1988 al 1990. ^{[45] [46]} In definitiva, la combinazione di ampliamento della base imponibile e riduzione dell'aliquota ha aumentato le entrate pari a circa il 4% del gettito fiscale esistente ^[47]

Per gli anni fiscali 1991 e 1992, l'aliquota marginale massima è stata aumentata al 31% in un accordo di bilancio del presidente George H. W. . Bush ha fatto con il Congresso. ^[48]

Nel 1993 l'amministrazione Clinton propose e il Congresso accettò (senza il sostegno dei repubblicani) un aumento dell'aliquota marginale massima al 39,6% per l'anno fiscale 1993, dove rimase fino all'anno fiscale 2000. ^[49]

Nel 2001, il presidente George W. Bush propose e il Congresso accettò un eventuale abbassamento dell'aliquota marginale massima al 35%. Tuttavia, ciò è stato fatto per tappe: con l'aliquota marginale più alta del 39,1% per il 2001, poi del 38,6% per il 2002 e infine del 35% per gli anni dal 2003 al 2010. ^[50] Questa misura aveva una clausola di scadenza ed era prevista per l'anno fiscale 2011, quando le aliquote sarebbero tornate a quelle adottate durante gli anni di Clinton a meno che il Congresso non avesse cambiato la legge; ^[51] Il Congresso lo ha fatto aggirando lo sgravio fiscale, la riautorizzazione dell'assicurazione contro la disoccupazione e la legge sulla creazione di posti di lavoro del 2010. firmato dal presidente Barack Obama il 17 dicembre 2010.

In un primo momento, l'imposta sul reddito è stata ampliata in modo incrementale dal Congresso degli Stati Uniti, e poi l'inflazione ha automaticamente aumentato la maggior parte delle persone in scaglioni fiscali precedentemente riservati ai ricchi fino a quando gli scaglioni dell'imposta sul reddito non sono stati adeguati all'inflazione. L'imposta sul reddito si applica ora a quasi due terzi della popolazione. ^[52] I lavoratori con i redditi più bassi, in particolare quelli con persone a carico, non pagano tasse sul reddito come gruppo e ricevono un piccolo sussidio dal governo federale a causa dei crediti per i figli e del credito d'imposta sul reddito guadagnato. ^{[ citazione necessaria ]}

Mentre il governo è stato originariamente finanziato tramite tariffe sulle merci importate, le tariffe ora rappresentano solo una piccola parte delle entrate federali. Le commissioni non fiscali vengono generate per compensare le agenzie per i servizi o per riempire fondi fiduciari specifici, come la commissione applicata ai biglietti aerei per Ampliamento dell'aeroporto e controllo del traffico aereo. Spesso le ricevute destinate ad essere collocate in fondi "fiduciari" vengono utilizzate per altri scopi, con il governo che invia un pagherò ("Ti devo") sotto forma di un'obbligazione federale o di un altro strumento contabile, quindi spende il denaro per spese correnti non correlate. ^{[ citazione necessaria ]}

Le plusvalenze nette a lungo termine e alcuni tipi di reddito da dividendi qualificati sono tassati in via preferenziale. Il governo federale riscuote diverse imposte specifiche oltre all'imposta generale sul reddito. La previdenza sociale e Medicare sono grandi programmi di sostegno sociale finanziati dalle tasse sul reddito da lavoro personale (vedi sotto).

Trattamento delle leggi fiscali sul "reddito"

approvate dopo la ratifica del sedicesimo emendamento nel 1913 sono talvolta indicate come le leggi fiscali "moderne". Centinaia di atti del Congresso sono stati approvati dal 1913, così come diversi codificazioni (cioè riorganizzazioni tematiche) degli statuti (vedi Codificazione).

L'interpretazione moderna del potere fiscale del sedicesimo emendamento può essere trovata in Commissioner v. Glenshaw Glass Co., 348 U.S.426 (1955). In quel caso, un contribuente aveva ricevuto un risarcimento danni punitivi da un concorrente e aveva cercato di evitare di pagare le tasse su tale premio. La Corte Suprema degli Stati Uniti ha osservato che il Congresso, nell'imporre l'imposta sul reddito, aveva definito il reddito per includere:

guadagni, profitti e il reddito derivante da stipendi, stipendi o compensi per servizi personali ... di qualsiasi genere e in qualsiasi forma retribuita, o da professioni, vocazioni, mestieri, imprese, commercio, o vendite, o transazioni di proprietà, sia reali che personali, derivanti dalla proprietà, dall'uso o dall'interesse in tali beni; anche da interessi, affitti, dividendi, titoli o dalla transazione di qualsiasi attività svolta a scopo di lucro o profitto, o guadagni o profitti e il reddito derivante da qualsiasi fonte. ^[53]

La Corte ha ritenuto che "questo linguaggio è stato usato dal Congresso per esercitare in questo campo la piena misura del suo potere fiscale", id., e che "la Corte ha dato un'interpretazione liberale a questa ampia fraseologia riconoscendo l'intenzione del Congresso di tassare tutti i guadagni tranne quelli specificamente esentati". ^[54]

La Corte ha poi enunciato quella che ora è intesa dal Congresso e dai Tribunali come la definizione di reddito imponibile, "casi di innegabili accessioni alla ricchezza, chiaramente realizzate, e sulle quali i contribuenti hanno il completo dominio". Id. a 431. Il convenuto, in quel caso, ha suggerito che una riformulazione del codice fiscale del 1954 aveva limitato il reddito che poteva essere tassato, una posizione che la Corte ha respinto, affermando:

La definizione di reddito lordo è stata semplificata, ma non era previsto alcun effetto sulla sua attuale vasta portata. Certamente, i danni punitivi non possono essere ragionevolmente classificati come doni, né rientrano in nessun'altra disposizione di esenzione nel Codice. Faremmo violenza al chiaro significato della legge e limiteremmo un chiaro tentativo legislativo di far pesare il potere impositivo su tutte le entrate costituzionalmente imponibili se dicessimo che i pagamenti in questione qui non sono reddito lordo. ^[55]

In Conner v. Negli Stati Uniti , ^una coppia aveva perso la casa a causa di un incendio e aveva ricevuto un risarcimento per la perdita dalla compagnia di assicurazioni, in parte sotto forma di rimborso delle spese alberghiere. La Corte Distrettuale degli Stati Uniti ha riconosciuto l'autorità dell'IRS di valutare le tasse su tutte le forme di pagamento, ma non ha permesso la tassazione sul risarcimento fornito dalla compagnia di assicurazione, perché a differenza di un salario o di una vendita di beni a un prezzo profitto, questo non era un guadagno. Come ha osservato la corte, "il Congresso ha tassato il reddito, non il risarcimento". ^[57] Al contrario, almeno due corti d'appello federali hanno indicato che il Congresso può tassare costituzionalmente una voce come "reddito", indipendentemente dal fatto che tale voce sia effettivamente reddito. Vedi Penn Mutual Indemnity Co. v. Commissioner ^[58] e Murphy v. Internal Revenue Serv. ^[59]

Imposta sulle successioni e sulle donazioni

Articoli principali: Imposta sulle successioni negli Stati Uniti e Imposta sulle donazioni negli Stati Uniti

Le origini dell'imposta sulle successioni e sulle donazioni si sono verificate durante l'aumento dell'imposta di successione statale alla fine del XIX secolo e l'era progressiva.

Negli anni 1880 e 1890, molti stati approvarono tasse di successione, che tassavano i donatari sulla ricezione della loro eredità. Mentre molti si opposero all'applicazione di una tassa di successione, alcuni tra cui Andrew Carnegie e John D. Rockefeller sostennero l'aumento della tassazione dell'eredità. ^[60]

All'inizio del XX secolo, il presidente Theodore Roosevelt sostenne l'applicazione di un'imposta di successione progressiva a livello federale. ^[61]

Nel 1916, il Congresso adottò l'attuale tassa federale sulle successioni, che invece di tassare la ricchezza ereditata da un donatario come avveniva nelle tasse di successione statali, tassava la ricchezza del patrimonio di un donatore al momento del trasferimento.

Successivamente, il Congresso approvò il Revenue Act del 1924, che imponeva la tassa sulle donazioni, una tassa sui doni fatti dal donatore.

Nel 1948 il Congresso permise le detrazioni coniugali per la proprietà e l'imposta sulle donazioni. Nel 1981, il Congresso ha esteso questa detrazione a un importo illimitato per le donazioni tra coniugi. ^[62]

Oggi, l'imposta di successione è un'imposta imposta sul trasferimento del "patrimonio imponibile" di una persona deceduta, indipendentemente dal fatto che tali beni siano trasferiti per testamento o in base alle leggi statali sull'intestazione. L'imposta di successione è una parte del sistema unificato di imposta sulle donazioni e sulle successioni negli Stati Uniti. L'altra parte del sistema, l'imposta sulle donazioni, impone una tassa sui trasferimenti di proprietà durante la vita di una persona; L'imposta sulle donazioni impedisce l'elusione dell'imposta di successione nel caso in cui una persona voglia cedere il proprio patrimonio poco prima di morire.

Oltre al governo federale, molti stati impongono anche una tassa di successione, con la versione statale chiamata tassa di successione o tassa di successione. Dagli anni '90, il termine "tassa sulla morte" è stato ampiamente utilizzato da coloro che vogliono eliminare la tassa di successione, perché la terminologia utilizzata nella discussione di una questione politica influenza l'opinione popolare. ^[63]

Se un bene viene lasciato a un coniuge o a un'organizzazione di beneficenza, l'imposta di solito non si applica. L'imposta è applicata su altri trasferimenti di proprietà effettuato come incidente di decesso del proprietario, come un trasferimento di proprietà da un patrimonio intestato o da un trust, o il pagamento di determinate prestazioni di assicurazione sulla vita o somme di conto finanziario ai beneficiari.

Prima della Grande Depressione, i seguenti problemi economici erano considerati grandi rischi per la classe operaia americana:

• Gli Stati Uniti non avevano risparmi pensionistici imposti dal governo federale; di conseguenza, per molti lavoratori (quelli che non potevano permettersi sia di risparmiare per la pensione che di pagare le spese di vita), la fine del loro lavoro la carriera era la fine di ogni reddito.
• Allo stesso modo, gli Stati Uniti non avevano un'assicurazione per il reddito di invalidità imposta dal governo federale per provvedere ai cittadini disabili a causa di infortuni (di qualsiasi tipo, legati o non legati al lavoro); di conseguenza, per La maggior parte delle persone, un infortunio invalidante significava non avere più reddito se non avevano risparmiato abbastanza soldi per prepararsi a un evento del genere (dal momento che la maggior parte delle persone ha poco o nessun reddito tranne il reddito da lavoro).
• Inoltre, non esisteva un'assicurazione per il reddito di invalidità imposta dal governo federale per le persone che non erano in grado di lavorare durante la loro vita, come chiunque fosse nato con un grave ritardo mentale.
• Infine, gli Stati Uniti non avevano un'assicurazione sanitaria per gli anziani, di conseguenza, per molti lavoratori (quelli che non potevano permettersi sia di risparmiare per la pensione che di pagare le spese di vita). La fine della loro carriera lavorativa è stata la fine della loro capacità di pagare le cure mediche.

Creazione

Negli anni '30, il New Deal introdusse la previdenza sociale per correggere i primi tre problemi (pensionamento, disabilità indotta da infortunio o disabilità congenita). Ha introdotto la tassa come mezzo per pagare per la previdenza sociale.

Negli anni '60, Medicare è stato introdotto per correggere il quarto problema (l'assistenza sanitaria per gli anziani). La tassa è stata aumentata per pagare questa spesa.

Il presidente dello sviluppo

Franklin D. Roosevelt introdusse il programma di sicurezza sociale (). ha iniziato con la partecipazione volontaria, i partecipanti avrebbero dovuto versare l'1% dei primi $ 1.400 del loro reddito annuo nel Programma, il denaro che i partecipanti sceglievano di mettere nel Programma sarebbe stato deducibile dal loro reddito a fini fiscali ogni anno, il denaro che i partecipanti avrebbero messo nel "Fondo fiduciario" indipendente piuttosto che nel fondo operativo generale, e quindi, verrebbe utilizzato solo per finanziare il programma pensionistico della previdenza sociale e nessun altro programma governativo e, i pagamenti delle rendite ai pensionati non sarebbero mai tassati come reddito. ^{[ citazione necessaria ]}

Durante il Lyndon B. La previdenza sociale dell'amministrazione Johnson passò dal fondo fiduciario al fondo generale. ^{[ citazione necessaria ]} I partecipanti potrebbero non avere una detrazione dell'imposta sul reddito per la ritenuta d'acconto della previdenza sociale. ^{[ citazione necessaria ]} Gli immigrati hanno avuto diritto ai benefici della previdenza sociale durante l'amministrazione Carter. ^{[ citazione necessaria ]} Durante l'amministrazione Reagan, le rendite della previdenza sociale divennero tassabili. ^[64]

Articolo principale

: Imposta minima alternativa

La tassa minima alternativa (AMT) è stata introdotta dalla legge di riforma fiscale del 1969, ^[65] ed è entrata in vigore nel 1970. Era destinato a 155 famiglie ad alto reddito che avevano diritto a così tanti benefici fiscali da dover pagare poche o nessuna imposta sul reddito ai sensi del codice fiscale dell'epoca. ^[66]

in negli ultimi anni, l'AMT è stato oggetto di maggiore attenzione. Con il Tax Reform Act del 1986, l'AMT è stato ampliato e rifocalizzato sui proprietari di case negli stati ad alta tassazione. Poiché l'AMT non è indicizzato all'inflazione e ai recenti tagli ^{fiscali, un} numero crescente di contribuenti a reddito medio si è trovato soggetto a questa tassa.

Nel 2006, il rapporto del National Taxpayer Advocate dell'IRS ha evidenziato l'AMT come il problema più serio con il codice fiscale. L'avvocato ha osservato che l'AMT punisce i contribuenti che hanno figli o vivono in uno stato ad alta tassazione e che la complessità dell'AMT porta la maggior parte dei contribuenti che devono all'AMT a non rendersene conto fino a quando non preparano le loro dichiarazioni o non vengono avvisati dall'IRS. ^[68]

Articolo

principale: Imposta sulle plusvalenze negli Stati Uniti

Le origini dell'imposta sul reddito Le plusvalenze da attività strumentali non distinguevano le plusvalenze dai redditi ordinari. Dal 1913 al 1921, i redditi da plusvalenze furono tassati con aliquote ordinarie, inizialmente fino a un'aliquota massima del 7 per cento. ^[69]

Il Congresso iniziò a distinguere la tassazione delle plusvalenze dalla tassazione del reddito ordinario in base al periodo di detenzione del bene con il Revenue Act del 1921, che consentiva un'aliquota fiscale del 12,5% di guadagno per i beni detenuti per almeno due anni. ^[69]

Oltre alle diverse aliquote fiscali a seconda del periodo di detenzione, il Congresso ha iniziato a escludere alcune percentuali di plusvalenze a seconda del periodo di detenzione. Dal 1934 al 1941, i contribuenti potevano escludere percentuali di guadagni che variavano con il periodo di detenzione: il 20, 40, 60 e 70% dei guadagni erano esclusi su attività detenute rispettivamente per 1, 2, 5 e 10 anni. ^[69] A partire dal 1942, i contribuenti potevano Escludere il 50% delle plusvalenze dal reddito su attività detenute per almeno sei mesi o optare per un'aliquota fiscale alternativa del 25% se l'aliquota fiscale ordinaria supera il 50%. ^[69]

Le

aliquote dell'imposta sulle plusvalenze sono state notevolmente aumentate nelle leggi di riforma fiscale del 1969 e del 1976. ^[69]

Gli anni '70 e '80 videro un periodo di aliquote oscillanti dell'imposta sulle plusvalenze. Nel 1978, il Congresso ridusse le aliquote dell'imposta sulle plusvalenze eliminando l'imposta minima sui guadagni esclusi e aumentando l'esclusione al 60%, riducendo così l'aliquota massima al 28%. ^[69] Le riduzioni delle aliquote fiscali del 1981 ridussero ulteriormente le aliquote sulle plusvalenze a un massimo del 20%.

Più tardi, negli anni '80, il Congresso iniziò ad aumentare l'aliquota dell'imposta sulle plusvalenze e ad abrogare l'esclusione delle plusvalenze. La legge di riforma fiscale del 1986 ha abrogato l'esclusione dal reddito che prevedeva l'esenzione fiscale dei redditi di lunga durata. plusvalenze, portando l'aliquota massima al 28 per cento (33 per cento per i contribuenti soggetti a eliminazione graduale). ^[69] Quando le aliquote fiscali ordinarie massime sono state aumentate dalle leggi di bilancio del 1990 e del 1993, è stata fornita un'aliquota fiscale alternativa del 28%. ^[69] Tuttavia, le aliquote fiscali effettive hanno superato il 28% per molti contribuenti ad alto reddito, a causa delle interazioni con altre disposizioni fiscali. ^[69]

La fine degli anni '90 e l'inizio del secolo attuale hanno annunciato importanti riduzioni della tassazione dei redditi da plusvalenze su beni capitali. Aliquote più basse per le attività a 18 mesi e cinque anni sono state adottate nel 1997 con il Taxpayer Relief Act del 1997. ^[69] Nel 2001, il presidente George W. Bush ha firmato l'Economic Growth and Tax Relief Reconciliation Act del 2001, come parte di un programma di tagli fiscali da 1,35 trilioni di dollari.

Imposta sulle società

Le società degli Stati Uniti L'aliquota fiscale era al suo massimo, il 52,8 per cento, nel 1968 e nel 1969. L'aliquota massima è stata aumentata l'ultima volta nel 1993 al 35 per cento. ^[70] Ai sensi del Tax Cuts and Jobs Act del 2017, l'aliquota è stata adeguata al 21%.

Vedi anche

Riferimenti

Ulteriori letture

• Brownlee, W. Elliot (2004). Tassazione federale in America: una breve storia . Cambridge U.P. ISBN .
• Buenker, John D. "Liberalismo urbano e l'emendamento federale sull'imposta sul reddito" Pennsylvania History (1969) 36 # 2 pp. 192-215 online
• Buenker, John D. "La ratifica dell'emendamento federale sull'imposta sul reddito". Giornale di Catone . 1 (1981): 183-223.
• Buenker, John D. L'imposta sul reddito e l'era progressiva (Routledge, 2018) estratto.

• Mehrotra, Ajay K. "'Più potente delle onde del mare': lavoratori, tariffe e movimento per l'imposta sul reddito, 1880-1913", Labor History (2004), 45:2, 165-198, DOI: 10.1080/0023656042000217246

• Ratner, Sidney. Tassazione americana: la sua Storia come forza sociale nella democrazia (1942) online

• Shepard, Christopher. L'imposta sul reddito della guerra civile e il partito repubblicano, 1861-1872 . (New York: Algora Publishing, 2010) estratto

• da Stabile, Donald. Le origini della finanza pubblica americana: dibattiti su moneta, debito e tasse nell'era costituzionale, 1776-1836 (1998) estratto e ricerca di testo